Wat is jaarruimte?
Jaarruimte begrenst de aftrek voor een kwalificerende lijfrente als u een fiscaal pensioentekort heeft. Ook zonder werkgeverspensioen krijgt u niet automatisch het maximum: het inkomen, de leeftijd en eventuele pensioenopbouw zijn bepalend. De berekening voor 2026 gebruikt de relevante inkomens- en pensioengegevens van 2025.
De berekening voor 2026
De premiegrondslag is het daarvoor meetellende inkomen, begrensd op € 137.800, verminderd met de franchise van € 19.172. Over de positieve grondslag wordt 30% berekend. Daarna volgt de vermindering voor pensioenopbouw. Gebruik voor het juiste inkomensbegrip en de vermindering het Hulpmiddel Lijfrentepremie van de Belastingdienst.
Voor pensioen onder het overgangsrecht kan de vermindering bijvoorbeeld 6,27 maal factor A zijn. Bij een aan de Wtp aangepaste regeling zijn de daarvoor opgegeven pensioenpremies relevant. Neem de juiste gegevens uit alle pensioenoverzichten over; gebruik factor A niet zonder meer voor iedere regeling.
Illustratie: stel dat het meetellende inkomen uit 2025 € 60.000 is en geen vermindering voor pensioenopbouw geldt. Dan is 30% × (€ 60.000 − € 19.172) = € 12.248,40. Dit is geen persoonlijke berekening. Trek niet nogmaals zelfstandigenaftrek of een franchise buiten deze grondslag af. Het wettelijke maximum voor 2026 is € 35.589.
Tien eerdere jaren: reserveringsruimte
In 2026 kan ongebruikte jaarruimte uit 2016 tot en met 2025 meetellen. Bereken ieder jaar volgens de regels van dat jaar en trek de toen gebruikte ruimte af. De reserveringsruimte die u in 2026 kunt benutten is maximaal € 42.753 en nooit meer dan de beschikbare ongebruikte ruimte. Er is geen afzonderlijk hoger maximum omdat u dicht bij de AOW-leeftijd bent. Jaar- en reserveringsruimte kunnen naast elkaar bestaan.
Inleg, belasting en bewijs
Aftrek geldt voor betaalde inleg in een kwalificerend lijfrenteproduct, zoals een lijfrenteverzekering, geblokkeerde lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht. Een gewone spaar- of beleggingsrekening geeft deze aftrek niet. Controleer de productvoorwaarden, de betalingstermijn en uw beschikbare ruimte vóór de inleg.
De uitkeringen worden later in beginsel in box 1 belast. Een lager tarief later is niet gegarandeerd. Voor iemand die heel 2026 nog geen AOW-leeftijd heeft, zijn de box 1-tarieven 35,75% tot en met € 38.883, 37,56% tot en met € 78.426 en 49,50% daarboven. Uw netto voordeel hangt ook van heffingskortingen, toeslagen en het overige inkomen af. Bewaar berekeningen, UPO’s en betalingsbewijzen.
Veelgestelde vragen
Krijgt iedere zzp’er € 35.589 jaarruimte?
Nee. Dit is het maximum voor 2026. Uw eigen ruimte hangt af van het meetellende inkomen en de pensioenopbouw uit 2025 en van de overige voorwaarden.
Hoe ver mag ik terugkijken?
Voor reserveringsruimte 2026 kijkt u naar ongebruikte jaarruimte uit 2016–2025. Het jaarmaximum is € 42.753.
Is factor A altijd de juiste vermindering?
Nee. De methode hangt af van de pensioenregeling en het overgangsrecht. Gebruik de gegevens op uw pensioenoverzicht en het hulpmiddel van de Belastingdienst.
Bronnen en peildatum
Peildatum: 27 oktober 2026. Controleer actuele voorwaarden voordat u een keuze maakt.